長輩過世 贈與子女股票資產，卻因 1 錯誤 需繳納的稅暴增 4 倍…

股票資產具有增值、收息的雙重效益，許多人規劃財富傳承時會將其納入，但律師提醒，過世前2年贈與的股票，仍會被納入遺產總額，且若股價暴漲，還要當心被課徵高額遺產稅。

案例說明：
生前贈與股票 子女仍須補繳遺產稅？

陳爸爸縱橫股市多年，名下累積許多上市櫃公司的股票，考慮到自己年事已高，健康狀況大不如前，為了避免孩子們繼承這些股票時可能須繳納高額遺產稅，打算慢慢分批將股票贈與給孩子們。

陳爸爸 1 年多前經診斷罹患癌症，除了接受治療以延緩壽命，另方面也贈與當時市價約 800 萬元的股票給子女，並繳納 58 萬元的贈與稅。不料陳爸爸病情急速惡化、撒手人寰，孩子們在申報遺產稅時認為股票都已過戶，沒有填入申報項目，卻被國稅局糾正，須補繳遺產稅，讓他們深感錯愕。

隨著社會風氣改變，近年許多父母會趁著還在世時，有計劃地處理財產分配，比如善用每年贈與免稅額度，分批贈與財產給子女，以避免兒女日後須繳納高額遺產稅。案例中的陳爸爸也是想到這點，才會提早將股票分批贈與子女，但子女卻在父親驟然離世之後，仍須面對遺產申報與課稅認定的問題。

建業法律事務所顧問、會計師林心瀠認為，陳爸爸贈與給孩子的股票之所以存在遺產稅問題，是因為依照《遺產及贈與稅法》第 15 條規定，往生者死亡前 2 年內贈與給孩子的財產仍須視為遺產課稅，縱使已辦理過戶也是一樣。因此，陳爸爸不幸罹病過世，在贈與股票未滿 2 年的情況下，這些股票就被視為應列入遺產申報的財產。

過世前 2 年贈與的股票
仍被視為遺產的一部分

另外，股票因時間點不同，而產生不一樣的價值，也會影響到計入遺產稅時的價值。林心瀠分析，陳爸爸贈與給孩子的股票皆為上市櫃股票，贈與時的價值是以贈與日的收盤價計算。然而陳爸爸往生時，那些股票大漲，以過世日期當天的收盤價計算，假設股票市值變成 1,000 萬元，在計入遺產時的價值就必須以 1,000 萬元為準。

林心瀠進一步解釋陳爸爸子女在計算遺產稅時須注意的重點：綜合陳爸爸的所有遺產(包含股票 1,000 萬元)最終計算出須繳納的遺產稅為 260 萬元，為避免重複課稅，原先贈與稅所繳納的 58 萬元稅金，可自遺產稅中扣除，也就是陳爸爸的孩子們還須再繳納 202 萬元的稅金。

由此可以發現，陳爸爸的股票最終仍是以 1,000 萬元的價值課稅，往生前 2 年內的贈與，完全沒有達到任何節省遺產稅的效果，只是提早辦理過戶而已，縱使在陳爸爸往生前，孩子已經把股票賣掉也是一樣，因往生時該股票的所有權及是否併入遺產課稅分屬兩件事。

林心瀠強調，實務上亦常常發生繼承人須繳納高額遺產稅，但手頭上無那麼多現金可繳納，導致因未完稅而財產無法過戶的情形。陳爸爸的案例中，由於股票已經過戶，所以可將部分股票賣掉變現以繳納稅金。

若是股票尚未過戶，則可用股票實物抵繳。假設核定遺產稅時，決定以某上市股票 1 萬股(當時市價 100 萬元)抵繳稅金，之後實際繳納時，市價已變為 85 萬元，則等於變相少繳了 15 萬元的稅金。

許多長輩會在身體出狀況時，才開始規劃該如何避免繳納過多的遺產稅，實際上緩不濟急，建議平日就要做好規劃，若擔心孩子拿到財產過度揮霍，也可使用信託等方式保障自身權益。

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